Dentro del sistema tributario español, los impuestos especiales están diseñados para gravar los consumos específicos en una fase única. Estos impuestos, de tipo indirecto, recaen sobre la fabricación, importación y, según el caso, la introducción en el territorio nacional de determinados bienes. Se incluyen también aquí impuestos sobre la matriculación de determinados vehículos, el suministro de energía eléctrica y el carbón.
En el siguiente artículo, desde Grupajes Alicante, te contamos qué clases de impuestos especiales hay y cuándo se deben aplicar.
Tipos de impuestos especiales en España
Existen distintas clases de impuestos especiales en España y cada uno de ellos se enfoca en un tipo de producto o de servicio en concreto:
Impuestos especiales de fabricación
Estos impuestos espceiales se aplican sobre productos de consumo masivo pero que son considerados como no esenciales o perjudiciales para el medio ambiente o la salud de los consumidores. Se dividen en:
- Impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas:
- Cerveza
- Vino y bebidas fermentadas
- Productos intermedios
- Alcohol y bebidas derivadas
- Impuesto sobre Hidrocarburos:
- Gasolinas
- Gasóleos
- Gas natural
- Biocarburantes
- Impuesto sobre las Labores del Tabaco:
- Cigarrillos
- Cigarros
- Picadura para liar
Impuesto especial sobre la electricidad
Este impuesto grava el suministro, para consumo o autoconsumo, de energía eléctrica en el territorio español.
Impuesto especial sobre determinados medios de transporte
Grava la primera matriculación definitiva de determinados medios de transporte, vehículos, embarcaciones, buques de recreo, aeronaves y avionetas en España.
Sobre el carbón
Este tributo grava la puesta a consumo, primera venta o entrega, de carbón en el ámbito territorial español, exceptuando Canarias, Ceuta y Melilla. No contempla el envío fuera de España ni el autoconsumo vinculado a la producción y la extracción.
¿Cuál es el ámbito de aplicación de los impuestos especiales?
Es fundamental conocer el ámbito de aplicación específico de cada uno de estos Impuestos Especiales, ya que no se aplican de manera uniforme por todo el territorio nacional ni contemplan los mismos supuestos. En el caso del territorio peninsular y las Islas Baleares, todos los impuestos anteriormente mencionados se aplican sin excepción. Las Islas Canarias, por el contrario, cuentan con su propia legislación específica en materia de hidrocarburos y tabaco. Mientras que Ceuta y Melilla únicamente gravan las labores del tabaco y los hidrocarburos.
¿Quiénes están obligados a pagar estos impuestos y quiénes no?
Los principales sujetos obligados a declarar y pagar estos impuestos son:
- Depositarios autorizados (fábricas o depósitos fiscales)
- Obligados al pago de la deuda aduanera en importaciones
- Destinatarios registrados y certificados (para productos procedentes de otros Estados Miembros)
- Representantes fiscales de vendedores a distancia establecidos en otros Estados Miembros.
Por el contrario, los particulares que adquieran estos productos para consumo personal en Estados miembros de la Unión Europea y paguen en territorio extranjero los correspondientes impuestos, están exentos del pago de impuestos especiales sobre dichos artículos.
¿Qué es el régimen suspensivo?
Una característica importante de los impuestos especiales de Fabricación es el régimen suspensivo. Este permite la tenencia o circulación de productos entre fábricas y depósitos fiscales sin que sea exigible el impuesto hasta el momento de la distribución.
¿Cuáles son las exenciones y devoluciones que se contemplan sobre los impuestos especiales?
Existen diversas situaciones en las que se aplican exenciones o se permite la devolución de estos impuestos que es importante conocer:
Exenciones de carácter general
- Entregas diplomáticas o consulares
- Entregas a organizaciones internacionales y Fuerzas Armadas de la OTAN
- Abastecimiento de buques o aeronaves en navegación internacional (excepto navegación privada de recreo)
Devoluciones
Los impuestos de Fabricación son susceptibles de ser devueltos cuando se trata de los siguientes casos:
- Exportadores con cuotas que ya han sido pagadas en España
- Si se introducen productos en depósitos fiscales para enviar a otros Estados miembros de la Unión Europea
- En envíos garantizados y ventas a distancia
- Por devolución de productos a fábrica o depósito fiscal
¿De qué manera se deben pagar los impuestos especiales?
Los depositarios tienen que presentar las autoliquidaciones (una por impuesto y establecimiento) y pagar en la Agencia Estatal de Administración Tributaria o bien mensualmente o trimestralmente a lo largo de los 20 días naturales siguientes al día en que termina la liquidación.
La labor de Grupajes Alicante en relación con los impuestos especiales
Grupajes Alicante ofrece un servicio integral y personalizado en función de cada tipo de cliente y mercancía para garantizar que los trámites aduaneros se cumplan con rigor y seguridad. Ofrecemos soluciones aduaneras para exportaciones e importaciones que van desde el despacho de exportación, importación y tránsito hasta la tramitación administrativa, la asistencia en inspecciones y el trato con servicios de aduanas extranjeras.
En un mercado cada día más globalizado, si quieres asegurarte de que tu negocio no cuente con ningún problema a la hora de importar o exportar tus mercancías, es fundamental contar con el apoyo de un socio logístico que se encargue de todos los trámites y requerimientos necesarios.
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